7月20日起，河南多地遭遇特大暴雨，鄭州及周圍城市村莊因強(qiáng)降雨導(dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重洪澇災(zāi)害，部分企業(yè)的廠房被淹，車輛、設(shè)備等損毀嚴(yán)重，造成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。

01

企業(yè)所得稅

1、財(cái)產(chǎn)損失可以稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款之后的余額準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，根據(jù)“放管服”改革的要求，納稅人僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

注意事項(xiàng)：

1、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可計(jì)算扣除

納稅人在年度納稅申報(bào)表當(dāng)中填報(bào)資產(chǎn)損失相關(guān)內(nèi)容，但不表示只能在匯算清繳時(shí)才能稅前扣除，采取按照實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行季度預(yù)繳的，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可計(jì)算扣除；

2、保存好資產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)

這些證據(jù)包括具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)，企業(yè)的資產(chǎn)盤點(diǎn)表，企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明，法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

2、企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意事項(xiàng)：

1、季度預(yù)繳時(shí)可以扣除；

2、取得公益性捐贈(zèng)收據(jù)等相關(guān)扣除憑證。

02

個(gè)人所得稅

1、受災(zāi)害影響遭受重大損失，是否可以減征個(gè)人所得稅？

可以。因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。

2、個(gè)體工商戶受災(zāi)害影響遭受重大損失，如何享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

個(gè)體工商戶受臺(tái)風(fēng)影響遭受重大損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

3、個(gè)人公益性捐贈(zèng)稅前扣除？

注意事項(xiàng)：

03

增值稅

問：在自然災(zāi)害中，受損的原材料、半成品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)在建工程和不動(dòng)產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

答：不需要。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，不屬于應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的“非正常損失”，損失的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)參與應(yīng)納稅額計(jì)算。

問：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要征收增值稅？

答：不需要。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。

問：發(fā)票被水泡了或者損毀怎么辦？

答：分成兩種情況來說：

1）未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？對(duì)受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行空白作廢處理。

2）未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

04

其他稅種

1、房產(chǎn)稅

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

2、車船稅

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

3、印花稅、契稅

凡附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，契稅酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

4、資源稅

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失（直接經(jīng)濟(jì)損失金額超過上年度企業(yè)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的百分之五十）的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

來源：財(cái)政部稅務(wù)總局、三師財(cái)稅研究院、財(cái)稅閑談、南滟稅客