最近有客戶問我們：“我公司收到稅務(wù)局通知，我們收到的一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票是虛開的，涉嫌虛受發(fā)票。但是，我們公司這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，并不知道對方虛開。這種情況下這筆業(yè)務(wù)還能稅前扣除嗎？具體應(yīng)該如何處理？”

相信還有很多客戶都不太清楚，下面我們就這個問題來討論一下吧！

01問題分析

問：稅務(wù)局什么時候會通知企業(yè)取得了虛開的增值稅發(fā)票，需要進(jìn)行核查？

答：機(jī)關(guān)在查處A企業(yè)后，如果定性A企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對A企業(yè)的下游企業(yè)，即收到A企業(yè)增值稅發(fā)票的B企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》。這時，B企業(yè)所在地的稅務(wù)局就會向B企業(yè)下發(fā)相關(guān)文書，通知B企業(yè)收到了虛開的增值稅發(fā)票，將會對B企業(yè)開展核查。

02處理方法

一、及時補(bǔ)開、換開發(fā)票

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、因客觀原因確實(shí)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票時，提供相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1. 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6. 企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

*第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。

03政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

防范取得虛開發(fā)票的小提示

企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時查驗(yàn)發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號），所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

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